Группа лиц планировала многоступенчатую сделку: компания продаёт крупный пакет акций, физическое лицо параллельно продаёт свои акции в рассрочку, а другой участник покупает 100% долю в компании-продавце. Сделка готовилась в конце 2024 года — на стыке с масштабными изменениями НК РФ с 1 января 2025 года.
До подписания оценить налоговые последствия для каждого участника и найти риски, которые не видны на уровне коммерческих условий. Отдельно — понять, что изменится, если расчёты или сама сделка перейдут на 2025 год.
Продажа акций физическим лицом: проверила условия освобождения от НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ) и учла лимит в 50 млн рублей с 2025 года — риск для платежей по рассрочке.
Покупка доли и дивиденды: оценила материальную выгоду при покупке доли ниже рыночной стоимости в 2025 году и определила, когда реально выплатить дивиденды и по какой ставке.
Компания-продавец: выявила незамеченную утрату права на УСН — с риском блокировки расчётного счёта и дополнительным налогом на прибыль с дебиторской задолженности.
Рассчитала налог на прибыль по сделке: 20% при продаже в 2024 году и 25% при переносе на 2025 год.
Результат
Клиент получил чёткое понимание налоговой ситуации по каждому участнику сделки и смог принимать решения до подписания.
Видно, где налога нет, где он возникает и что меняется при переносе на 2025 год. Выявлены риски, которые не учитывались при планировании, — включая незамеченную утрату права на УСН.
Реальные имена не раскрываются в силу налоговой тайны и клиентской конфиденциальности, которые я соблюдаю.
Планируете сделку?
Опишите схему — оценю налоговые последствия для каждого участника до подписания.